Среди казахстанских автомобилистов годами процветала схема, когда при переоформлении машины в документах указывалась смехотворная сумма - например, 1 000 тенге. Так продавцы пытались уйти от налогообложения при быстрой перепродаже транспорта. Однако сейчас эта взаимовыручка превратилась в скрытую финансовую бомбу, которая детонирует в кармане ни в чем не повинного покупателя. Желание уступить бывшему владельцу теперь гарантирует новому собственнику колоссальные убытки.
Специально для Digital Business налоговый эксперт Айдар Масатбаев детально разложил по полочкам новую реальность вторичного авторынка Казахстана.
В каких случаях начинают отслеживать автомобильные сделки
Далеко не каждая продажа машины привлекает внимание налоговых инспекторов. Государственный контроль включается только тогда, когда имущество используется как инструмент быстрого и спекулятивного заработка.
«В соответствии с действующим налоговым законодательством РК имущественный доход при реализации транспортного средства возникает только при одновременном соблюдении двух условий: транспортное средство находилось в собственности менее одного года, и цена реализации превышает цену приобретения. В таком случае объектом налогообложения становится положительная разница... Указанный доход облагается индивидуальным подоходным налогом по ставке 10 процентов», - вводит в курс дела Айдар Масатбаев.
Если же транспорт честно отслужил владельцу более двенадцати месяцев, любые налоговые претензии к полученной прибыли автоматически аннулируются.
«На практике это означает, что подавляющее большинство сделок... не представляют самостоятельного налогового интереса для органов государственных доходов. Основное внимание налогового контроля сосредоточено на операциях по реализации транспортных средств в течение первого года владения», - поясняет специалист.
Почему бумага на 1 000 тенге больше не защищает от проверок
Многие автолюбители до сих пор уверены, что фиктивная цифра в бланке спецЦОНа полностью закрывает вопрос с налогами, если реальные миллионы передавались из рук в руки наличными. Это опасное заблуждение: современный налоговый аудит ориентируется на экономическую суть процесса, а не на формальные отписки.
«Ситуация, при которой дорогостоящий автомобиль реализуется по договору за символическую сумму, очевидно свидетельствует о расхождении между юридической формой и экономическим содержанием сделки... Налоговое обязательство определяется не исключительно содержанием договора, а фактическими обстоятельствами хозяйственной операции».
Попытка спрятать реальную стоимость за копеечным договором не аннулирует обязанность продавца рассчитать и отдать государству положенные 10%.
«Следовательно, даже при наличии договора, содержащего цену реализации в размере 1 000 тенге, продавец не освобождается от обязанности самостоятельно определить фактический имущественный доход... Налогоплательщик, получивший реальную оплату в размере, превышающем документально отраженную стоимость, осведомлен о размере своего дохода и вправе самостоятельно исполнить налоговое обязательство» - добавляет эксперт.
Сложно ли доказать расчеты «из рук в руки»
Собрать железную доказательную базу при наличном расчете для инспекторов — задача не из легких. Если участники сделки упрямо молчат или один из них уехал из страны, у фискалов практически связываются руки, ведь механически применить рыночную стоимость к рядовому внутреннему договору они не могут.
«Наиболее очевидными доказательствами могут выступать банковские документы, переписка сторон, расписки, свидетельские показания... Однако на практике нередко возникают ситуации, когда покупатель отказывается подтверждать действительную цену сделки либо находится за пределами РК. В таких случаях налоговый орган может обладать косвенными сведениями о занижении стоимости, но не иметь достаточной доказательной базы», - говорит Масатбаев.
Широко распространенный миф о том, что КГД может в любой момент задействовать закон о трансфертном ценообразовании и самостоятельно доначислить налог по рыночной оценке, Айдар Масатбаев полностью опровергает.
«В действительности полномочия по определению рыночной цены существенно ограничены законодательством о трансфертном ценообразовании. В частности, контроль цен осуществляется в отношении международных деловых операций... Однако обычная продажа автомобиля между двумя физическими лицами — резидентами РК не образует международную деловую операцию. В такой ситуации у налогового органа отсутствуют прямые правовые механизмы самостоятельного определения рыночной стоимости», - констатирует спикер.
Как покупатель наказывает сам себя на будущее
Если для продавца риски доказывания со стороны налоговой остаются спорными, то покупатель, соглашаясь на «тысячу тенге в договоре», совершает финансовое самоубийство. Свои проблемы он получит позже - когда решит перепродать этот автомобиль в течение ближайшего года. Для налоговой его официальные затраты на покупку этой машины навсегда останутся равными одной тысяче тенге.
«Стоимость приобретения транспортного средства формирует документально подтвержденные расходы налогоплательщика при последующей реализации автомобиля. Следовательно, если автомобиль приобретен по договору за 1 000 тенге, именно эта сумма будет признаваться расходом при расчете имущественного дохода в случае последующей продажи... Покупатель рискует столкнуться с существенным увеличением налогооблагаемого дохода вследствие отсутствия документально подтвержденной себестоимости приобретения», - предупреждает Масатбаев.
Простыми словами
Вы купили подержанный внедорожник за 10 миллионов тенге, но пожалели продавца и подписали договор на 1 000 тенге. Если через полгода вам срочно понадобятся деньги и вы продадите эту машину за те же 10 миллионов, государство потребует с вас налог в 10%. Но посчитают его не с чистой прибыли (которой у вас нет), а со всей стоимости машины за вычетом той самой расходной тысячи: 10 000 000 - 1 000 = 9 999 000 тенге. В итоге вам придется отдать из своего кармана 1 миллион тенге налога просто за то, что вы однажды пошли на поводу у чужих серых схем.
Что делать, если фиктивный документ уже подписан
Для тех, кто уже совершил подобную ошибку, но вовремя осознал масштаб грядущих проблем при будущей продаже, законодательство оставляет официальное окно для исправления ситуации без штрафных санкций.
«Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику право самостоятельно устранить допущенные нарушения путем представления первоначальной либо дополнительной налоговой отчетности. Если налогоплательщик приходит к выводу, что доход от реализации транспортного средства был отражен некорректно. Он вправе представить дополнительную декларацию и произвести доплату налога. Добровольное уточнение налоговых обязательств до начала контрольных мероприятий со стороны органов государственных доходов является наиболее безопасным способом», - заключает Айдар Масатбаев.