С началом 2026 года в Казахстане вступил в силу новый Налоговый кодекс, который фактически изменил правила B2B-взаимодействия для ИП на упрощенке. Формального запрета на работу упрощенцев с ТОО нет — по закону такие сделки по-прежнему разрешены. Однако ключевое изменение спряталось в другом: компаниям на общеустановленном режиме запретили относить расходы по сделкам с упрощенцами на налоговые вычеты. В результате налоговая нагрузка для ТОО резко выросла, и многие компании еще в конце 2025 года начали массово рассылать партнерам-упрощенцам уведомления о прекращении сотрудничества.
Значительная часть предпринимателей на упрощенке никогда глубоко не погружалась в налоговые расчеты и бухгалтерскую логику, из-за чего не до конца понимает, насколько именно выросла нагрузка для их корпоративных клиентов и почему бизнес-партнерства прекратились. Digital Business обратился к налоговому эксперту Айдару Масатбаеву, который на цифрах показал, как изменилась экономика сделок между ИП на СНР и ТОО. Расчеты оказались более чем убедительными.
Почему же так произошло
Чтобы понять, почему компании на общеустановленном режиме начали отказываться от работы с ИП и подрядчиками на СНР, важно разобраться в базовой логике налогообложения бизнеса. Речь идет не о запрете сделок, а о том, с какой суммы компания платит налог.
«В системе налогообложения компаний на общем режиме ключевым является не сам факт получения денег, а то, какая их часть остается у бизнеса после осуществления хозяйственной деятельности. Государство облагает налогом не весь денежный поток, а результат деятельности, то есть разницу между полученным доходом и понесенными расходами», — объясняет Айдар Масатбаев.
Как формируется налоговая база
Налог на прибыль рассчитывается поэтапно. Сначала учитываются все доходы компании, далее — расходы, которые налоговый кодекс разрешает уменьшать при расчете налога. Именно на этом этапе и возникает ключевая проблема.
«Вначале определяется совокупный годовой доход (далее — СГД). Под ним понимаются все доходы, поступившие компании за реализованные товары, выполненные работы или оказанные услуги. СГД не учитывает, на что эти деньги были потрачены и остались ли они у компании. Это отправная точка для расчета налога.
Следующим этапом являются налоговые вычеты. Это расходы, которые компания понесла для получения дохода: аренда помещений, коммунальные услуги, заработная плата, реклама и иные затраты, непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью. Если расход является реальным, документально подтвержденным и экономически обоснованным (направленным на получение дохода), он уменьшает сумму, с которой рассчитывается корпоративный подоходный налог. Положительная разница между СГД и суммой разрешенных к вычету расходов образует чистый доход. Именно этой суммы платится КПН по ставке 20%», — объясняет Айдар Масатбаев.
Раньше налог считали так
До изменения правил в 2026 году все расходы учитывались вне зависимости от того, на каком налоговом режиме находился подрядчик. Компания платила налог только с той суммы, которая реально оставалась у нее после всех затрат.
«Допустим, компания на ОУР за отчетный период получила доход в размере 1 000 000 тенге. Для ведения деятельности она арендовала офис, оплачивая 150 000 тенге арендной платы контрагенту на общем режиме, оплатила услуги водоснабжения и канализации монополисту на общем режиме на сумму 50 000 тенге, выплатила заработную плату сотрудникам в размере 300 000 тенге и заказала изготовление рекламного баннера у товарищества, применяющего СНР, за 200 000 тенге. Фактически компания израсходовала 700 000 тенге.
В прежней логике налогообложения все эти расходы учитывались при расчете налога независимо от налогового режима подрядчика. Расчет выглядел следующим образом: из гросс-дохода в 1 000 000 тенге последовательно вычитались арендные платежи, коммунальные услуги, фонд оплаты труда и расходы на рекламу. В результате оставалась сумма 300 000 тенге. Именно с нее рассчитывался корпоративный подоходный налог. При ставке 20% налог составлял 60 000 тенге. Компания платила налог с той суммы, которая действительно осталась в ее распоряжении после всех затрат», — рассказывает специалист.
Теперь расходы есть, вычетов — нет
С введением ограничений расходы по операциям с контрагентами на СНР перестали уменьшать налоговую базу. Это радикально изменило итоговый расчет налога, хотя сама сделка осталась законной.
«Компания вправе заключить договор, оплатить услугу и использовать ее в своей деятельности. Однако для целей налогообложения такие расходы перестали уменьшать налоговую базу. При тех же исходных условиях расчет теперь выглядит иначе. Из дохода в 1 000 000 тенге по-прежнему вычитаются арендные платежи, коммунальные услуги и заработная плата, так как эти расходы понесены в пользу контрагентов на общем режиме и прямо разрешены к вычету. После их учета остается 500 000 тенге. Расходы на изготовление рекламного баннера у товарищества на СНР, несмотря на их реальность и деловую цель, из расчета исключаются. В итоге корпоративный подоходный налог исчисляется с суммы 500 000 тенге и при ставке 20% составляет уже 100 000 тенге (вместо 60 тысяч при аналогичном расчете в 2025 году)», — показывает разницу налоговый эксперт.
Глубже в цифры
Масатбаев объясняет, что вот эта небольшая, но весомая деталь в новом Налоговом кодексе, стала причиной массового разрыва B2B-контрактов.
«При одинаковом доходе и одинаковых фактических расходах налог увеличивается на 40 000 тенге, что означает рост налоговой нагрузки почти на 67%. Именно в этом заключается причина, по которой бизнес на общем режиме стал избегать закупок у контрагентов на специальном налоговом режиме. Для такой компании услуги, приобретенные у СНР, фактически обходятся дороже, чем аналогичные услуги у контрагента на общем режиме, поскольку с уплаченных подрядчику сумм дополнительно взимается корпоративный подоходный налог. Важно еще подчеркнуть, что речь идет не о запрете сделок между субъектами на разных налоговых режимах», — заключил специалист и поделился наглядной таблицей, которую он специально сделал для Digital Business.
| Показатель | Когда расходы СНР учитываются | Когда расходы СНР не учитываются |
| Доход (гросс-доход) | 1 000 000 тенге | 1 000 000 тенге |
| Аренда офиса (ОУР) | −150 000 тенге | −150 000 тенге |
| Вода и канализация (ОУР) | −50 000 тенге | −50 000 тенге |
| Зарплатный фонд | −300 000 тенге | −300 000 тенге |
| Реклама (ТОО на СНР) | −200 000 тенге | 0 тенге (не вычитается) |
| Итого учитываемые расходы | 700 000 тенге (150 000 +50 000 +300 000 + 200 000) | 500 000 тенге (150 000 +50 000 +300 000 ) |
| Сумма, с которой считают КПН | 300 000 тенге (1000 000 – 700 000) | 500 000 тенге (1 000 000 – 500 000) |
| КПН 20 % | 60 000 тенге (300 000*20%) | 100 000 тенге (500 000*20%) |
| Разница по налогу | — | +40 000 тенге |
| Рост налога | — | +66,7 % (100 000 и 60 000) |
Налоговая нагрузка выросла не для всех
Бонусом Digital Business попросил Айдара Масатбаева, чтобы он на примере заработной платы 500 000 тенге показал, как именно изменился расчет индивидуального подоходного налога в 2026 году. Напомним, что с начала года в Казахстане вступили новые правила расчета ИПН. Они коснулись в первую очередь необлагаемой части дохода и механизма вычетов, в результате чего часть работающих граждан полностью перестала платить налог, а у остальных размер удержаний стал ниже. Однако многие наши читатели просили дать точные цифры: насколько ощутима эта экономия?
Что скорректировали
Главное изменение коснулось необлагаемой части дохода, то есть той суммы, с которой ИПН не удерживается. Ранее работники могли применять несколько разных налоговых вычетов, суммарный эффект которых был ограниченным. С 2026 года введен единый стандартный вычет в размере 30 МРП. В пересчете на тенге это примерно 129 750 тенге, тогда как раньше вычет составлял около 60 650 тенге, т.е почти в 2,5 раза меньше. В результате выросла часть заработка, с которой работники не платят налог вовсе или платят его в меньшем размере.
Расчет ИПН при зарплате 500 000 тенге
Чтобы показать реальный эффект изменений, Айдар Масатбаев сравнил расчет ИПН до и после введения новых вычетов.
Условия расчета для зарплаты 500 000 тенге ДО 2026 года:
- Ежемесячный доход (гросс): 500 000 тенге
- Обязательные пенсионные взносы (ОПВ, 10%): 50 000 тенге
- Взносы по ОСМС (2%): 10 000 тенге
- Было (до 2026 года — вычет 14 МРП)
- Налогооблагаемая база:
500 000 − 50 000 (ОПВ) − 10 000 (ОСМС) − 60 650 (вычет) = 379 350 тенге - ИПН (10%): 37 935 тенге
- Зарплата «на руки»: 402 065 тенге
Стало (с 2026 года — вычет 30 МРП)
- Налогооблагаемая база:
500 000 − 50 000 (ОПВ) − 10 000 (ОСМС) − 129 750 (вычет) = 310 250 тенге - ИПН (10%): 31 025 тенге
- Зарплата «на руки»: 408 975 тенге
Разница между расчетами до и после изменений составляет примерно 6 000 тенге в месяц для зарплаты 500 000 тенге, что немного смешно.
НО
Эксперт подчеркивает: наиболее ощутимое снижение налоговой нагрузки почувствовали люди с низкими и средними зарплатами. Наименьшая часть дохода по-прежнему остается необлагаемой, а у тех, кто получает до 150 000 тенге, ИПН теперь вовсе не удерживается.