С 1 января 2026 года в Казахстане начали действовать новые правила по НДС. Свежеиспеченный Налоговый кодекс уточняет, какие операции облагаются НДС, какие исключаются из налогообложения, какие ставки применяются и по каким правилам налог можно относить в зачет — Digital Business изучил и выписал для вас самое важное.
Обороты, которые не подлежат обложению НДС
В новом кодексе отдельно прописаны категории оборотов, которые не подлежат обложению НДС. Речь идет о реализации товаров, работ и услуг, освобожденных от налога, об операциях, место реализации которых находится за пределами Казахстана, а также о продаже отдельных категорий товаров, включенных в перечень статьи 474 Налогового кодекса. НДС также не применяется к деятельности в сфере игорного бизнеса, операциям, осуществляемым в рамках специальных налоговых режимов, и оборотам, связанным с лотерейной деятельностью.
Операции с жильем
В новом Кодексе закреплено, что реализация строительной компанией жилого здания или квартиры, а также продажа жилья, строительство которого было начато и (или) принято в эксплуатацию до 1 января 2026 года, не подпадают под обложение НДС. Аналогичные правила распространяются на передачу жилых зданий и квартир в аренду, включая долгосрочную аренду с правом выкупа, если соответствующий договор был заключен до 1 января 2026 года.
Заучить или записать
Если же жилое здание или квартира были приобретены без НДС, то при последующей продаже размер оборота определяется как положительная разница между ценой реализации и балансовой стоимостью объекта, отраженной в бухгалтерском учете на дату продажи, без учета переоценки и обесценения. В Налоговом кодексе подчеркивается, что эти нормы призваны обеспечить плавный переход строительной отрасли к новым требованиям.
Аграрный сектор
Для сельхозтоваропроизводителей, переработчиков и сельскохозяйственных кооперативов увеличивается размер дополнительной суммы НДС, которую можно отнести в зачет: с 70% до 80%.
Порядок определения момента зачета НДС
Теперь по товарам, работам и услугам налог будет приниматься к зачету по дате их фактического получения. По импорту из третьих стран момент зачета будет определяться датой выпуска товаров, по импорту из стран ЕАЭС — датой уплаты НДС, а по работам и услугам нерезидентов — датой выписки электронного счета-фактуры.
Разные налоговые ставки, которые будут действовать с 2026 года
Базовая ставка НДС составит 16%. НО: Для лекарственных средств, медицинских изделий и медицинских услуг, оказываемых лицензированными субъектами здравоохранения, вводится пониженная ставка: 5% с 2026 года и 10% с 2027 года. Реализация отечественных периодических печатных изданий будет облагаться по ставке 10%.
Нулевая ставка НДС сохранится для экспорта товаров, международных перевозок, поставок горюче-смазочных материалов для иностранных авиакомпаний, товаров, реализуемых на территорию специальных экономических зон, а также для реализации аффинированного золота.
Сроки подачи декларации по НДС
Форма 300.00 будет представляться не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и не позднее 15 числа второго месяца после его окончания.
Порядок учета отложенного НДС
При отнесении налога в зачет применяется редакция Налогового кодекса, действовавшая на дату приобретения товаров, работ или услуг. Если приобретение произошло в декабре 2025 года, период зачета определяется по правилам кодекса, действующего до 1 января 2026 года. В таком случае НДС учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя дата — либо дата фактического получения товаров, работ или услуг, либо дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для зачета.
Проще говоря: если товары, работы или услуги были получены в четвертом квартале 2025 года, а счет-фактура был выписан поставщиком уже в первом квартале 2026 года, сумма НДС будет отнесена в зачет именно в первом квартале 2026 года — по самой поздней дате.