Опубликован проект нового Налогового кодекса. Digital Business продолжает разбирать внушительную стопку документов и рассказывать, что изменится для бизнеса со следующего года. На этот раз — про командировки, представительские расходы и вычеты по процентам: кого это касается, что можно будет списывать, а что — нет.
Статья 260: Командировочные расходы — можно включать в вычеты
Если вы отправляете сотрудников в командировки, вы можете учесть эти расходы для снижения налога на прибыль, но при соблюдении условий:
Что можно включить:
- Билеты туда-обратно (включая бронь и багаж)
- Проживание (тоже включая бронь)
- Суточные (размер вы определяете сами)
- Визовые расходы, страховки, консульские сборы
Но!
Транспорт в пределах одного города (такси, автобусы) — не считается вычетом. Если сотрудник заболел в командировке — расходы на жилье и суточные тоже можно учесть (кроме случаев, когда он в больнице).
Статья 261: Поездки членов совета директоров — можно включать в вычеты
Если вы оплачиваете поездку члена совета директоров или другого управленца (но не директора) на собрание или другое мероприятие по управлению компанией — это тоже можно включить в расходы.
Что учесть:
- Проезд и проживание
- Суточные (по вашему решению)
- Визовые расходы, страховки
- Важно: нужна бумага от компании с приглашением, где указаны дата, место и цель визита. Без этого — вычет не получится.
Статья 262: Представительские расходы — с ограничениями
Если вы организуете официальные встречи, переговоры, заседания совета директоров и т.п. — часть расходов можно включить в вычет, но с лимитом.
Что включается:
- Транспорт внутри города для гостей
- Еда и напитки во время встреч
- Услуги переводчиков
- Аренда зала
Что нельзя включать:
- Билеты на поезд, самолет, проживание гостей
- Развлечения, отдых, экскурсии
Ограничение: Сумма вычета по представительским расходам — не больше 1% от годовых расходов на оплату труда.
Статья 263: Вычеты по процентам (вознаграждению)
Если вы берете кредиты или займы — проценты по ним можно включать в вычеты, но обычно применяется метод начисления (не «уплатили», а «начислили» — и уже можно списать). Если заем от аффилированных лиц или из льготных юрисдикций — вычет можно сделать только после фактической оплаты и с рядом ограничений. Введена формула, которая рассчитывает, сколько процентов по займам можно учесть в вычет, в зависимости от капитала и обязательств компании. Есть также ограничение по «предельному коэффициенту»:
- Для банков — 7
- Для всех остальных, включая микрофинансовые организации — 4
Может быть интересно:
Кто с 2026 года будет обязан выписывать электронную счет-фактуру, а кто нет — объясняем просто