Эксперт рассказал о неожиданных штрафах и налогах для невнимательных покупателей машин
Популярная в Казахстане схема, когда при продаже автомобиля в документах указывают чисто символическую сумму (например, 1 000 тенге), чтобы продавец избежал уплаты налогов, превратилась в опаснейшую ловушку. Желание пойти навстречу бывшему владельцу теперь обернется колоссальными финансовыми потерями для того, кто эту машину покупает.
Налоговый эксперт Айдар Масатбаев специально для Digital Business разобрал, почему покупателям подержанных авто больше нельзя соглашаться на серые условия в договорах купли-продажи.
Кто должен платить налог при продаже машины
Налоговый контроль не интересуется всеми сделками подряд. По закону, государству важны только те автомобили, которые перепродаются слишком быстро - и с выгодой для кармана продавца.
«В соответствии с действующим налоговым законодательством РК имущественный доход при реализации транспортного средства возникает только при одновременном соблюдении двух условий: транспортное средство находилось в собственности менее одного года, и цена реализации превышает цену приобретения. В таком случае объектом налогообложения становится положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобиля. Указанный доход облагается индивидуальным подоходным налогом по ставке 10 процентов», - рассказывает Айдар Масатбаев.
Если машина была в одних руках больше года, то никакой прибыли государству платить не нужно, сколько бы она ни стоила.
«На практике это означает, что подавляющее большинство сделок по продаже автомобилей не представляют самостоятельного налогового интереса для органов государственных доходов. Основное внимание налогового контроля сосредоточено на операциях по реализации транспортных средств в течение первого года владения», - говорит специалист.
Почему 1 000 тенге в договоре больше не работает
Многие продавцы думают, что если написать в официальной бумаге копейки, а реальные миллионы забрать наличными, то налоговая ничего не узнает. Но фискальная система давно смотрит не на текст договора, а на реальное движение денег.
«Ситуация, при которой дорогостоящий автомобиль реализуется по договору за символическую сумму, очевидно свидетельствует о расхождении между юридической формой и экономическим содержанием сделки. Если стороны осознают фактическую стоимость реализации, однако отражают в документах заведомо недостоверные сведения, возникает риск квалификации таких действий как сокрытие объекта налогообложения. При этом необходимо отметить важную особенность налогового регулирования. Налоговое обязательство определяется не исключительно содержанием договора, а фактическими обстоятельствами хозяйственной операции».
Фиктивная цифра в документе не освобождает продавца от обязанности заплатить честные 10% с реального дохода.
«Следовательно, даже при наличии договора, содержащего цену реализации в размере 1 000 тенге, продавец не освобождается от обязанности самостоятельно определить фактический имущественный доход и задекларировать его в установленном порядке. Фактически налогоплательщик, получивший реальную оплату в размере, превышающем документально отраженную стоимость, осведомлен о размере своего дохода и вправе самостоятельно исполнить налоговое обязательство путем представления декларации о доходах и имуществе и уплаты ИПН с реального прироста стоимости», - добавляет специалист.
Сможет ли налоговая доказать обман, если все расчеты были в кэше
Главная проблема для проверяющих - это сбор доказательств. Если покупатель решит покрывать продавца или просто уедет из страны, налоговикам будет трудно зафиксировать реальную цену сделки. Автоматически применить среднюю рыночную стоимость к обычной сделке между двумя казахстанцами они не имеют права:
«Наиболее очевидными доказательствами могут выступать банковские документы, переписка сторон, расписки, свидетельские показания, объяснения покупателя и иные документы. Однако на практике нередко возникают ситуации, когда покупатель отказывается подтверждать действительную цену сделки либо находится за пределами РК и фактически недоступен для мероприятий налогового контроля. В таких случаях налоговый орган может обладать косвенными сведениями о занижении стоимости, но не иметь достаточной доказательной базы».
Многие думают, что налоговики могут легко включить механизм трансфертного ценообразования и посчитать налог по рыночной стоимости авто. Айдар Масатбаев утверждает, что это миф.
«В действительности полномочия по определению рыночной цены существенно ограничены законодательством о трансфертном ценообразовании. В частности, контроль цен осуществляется в отношении международных деловых операций. Если транспортное средство реализуется в рамках международной деловой операции, налоговый орган вправе осуществить корректировку налоговой базы. Однако обычная продажа автомобиля между двумя физическими лицами - резидентами РК не образует международную деловую операцию. В такой ситуации у налогового органа отсутствуют прямые правовые механизмы самостоятельного определения рыночной стоимости», - говорит специалист.
Риски для покупателя
Казалось бы, если у налоговой мало шансов доказать обман при наличных расчетах, то почему покупатель должен страдать? А вся соль в том, что покупатель жестко подставляет сам себя на будущее. Когда он решит продать эту машину (например, захочет купить другую в течение первого года владения), его официальными расходами на покупку признают ту самую тысячу тенге.
«Стоимость приобретения транспортного средства формирует документально подтвержденные расходы налогоплательщика при последующей реализации автомобиля. Следовательно, если автомобиль приобретен по договору за 1 000 тенге, именно эта сумма будет признаваться расходом при расчете имущественного дохода в случае последующей продажи транспортного средства. Соответственно, при реализации такого автомобиля в течение одного года покупатель рискует столкнуться с существенным увеличением налогооблагаемого дохода вследствие отсутствия документально подтвержденной себестоимости приобретения», - подводить Масатбаев.
Проще говоря
Купив машину за 10 миллионов тенге, но подписав договор на 1 000 тенге, покупатель при ее быстрой перепродаже за те же 10 миллионов будет обязан заплатить государству 10% налога почти со всей стоимости авто. Налог посчитают с разницы: 10 000 000 минус 1 000 тенге расходов. Из своего кармана придется отдать миллион тенге просто из-за того, что когда-то вы решили помочь бывшему владельцу.
Как исправить ситуацию, если фиктивный договор уже подписан
Если сделка уже состоялась, а стороны осознали, какую глупость совершили, закон оставляет шанс исправиться добровольно и без жестких штрафов за сокрытие доходов.
«Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику право самостоятельно устранить допущенные нарушения путем представления первоначальной либо дополнительной налоговой отчетности. Если налогоплательщик приходит к выводу, что доход от реализации транспортного средства был отражен некорректно либо не отражен вовсе, он вправе представить дополнительную декларацию и произвести доплату налога. С практической точки зрения добровольное уточнение налоговых обязательств до начала контрольных мероприятий со стороны органов государственных доходов является наиболее безопасным способом минимизации налоговых рисков», - советует Масатбаев.