По этим 6 маркерам налоговая видит дробленцев среди ИП и самозанятых
В Казахстане борьба с дроблением бизнеса стала одной из причин изменения налоговой политики последних лет. Ограничения по вычетам в формате B2B во многом стали ответом на практику, когда крупные компании переводили часть операций на индивидуальных предпринимателей на упрощенном режиме, снижая таким образом налоговую нагрузку. Фактически ИП выступали подрядчиками для своих же заказчиков и позволяли оптимизировать налоги.
Теперь налоговые органы расширяют анализ подобных схем. Помимо предпринимателей, специалисты начали изучать и деятельность самозанятых, предполагая, что этот формат может использоваться по той же логике, что ранее применялась при работе через ИП на упрощенке.
Редакция Digital Business ознакомилась с публикацией Комитет государственных доходов Республики Казахстан под названием «О результатах отработки налогоплательщиков, применяющих схемы оптимизации». В документе четко прописаны признаки, по которым налоговые органы выявляют возможное дробление бизнеса и фиктивные услуги.
Первый сигнал для налоговой - низкая налоговая нагрузка
Если компания показывает значительный оборот, но платит заметно меньше налогов, чем аналогичные предприятия в той же отрасли, это становится поводом для анализа. Такой дисбаланс может свидетельствовать о том, что часть операций выведена на контрагентов с более льготным режимом налогообложения.
Второй маркер - поставщики без сотрудников и без активов
Налоговые органы обращают внимание на ситуации, когда ИП или другие подрядчики получают крупные суммы за работы и услуги, но при этом у них нет наёмных работников, техники, оборудования или других ресурсов, необходимых для выполнения этих работ.
Третий маркер
Признаком считается значительный объем закупок у поставщиков на специальных налоговых режимах. Если компания активно приобретает работы и услуги у ИП или других субъектов на спецрежимах, и объем таких взаиморасчетов превышает 150 млн тенге, налоговая рассматривает это как потенциальную схему дробления бизнеса.
Четвертый маркер
Это оплата услуг собственным сотрудникам компании, зарегистрированным как ИП. В таких случаях работники формально выступают подрядчиками, но фактически продолжают выполнять те же функции, что и раньше. Для налоговых органов это может выглядеть как подмена трудовых отношений гражданско-правовыми.
Пятый признак
Он связан с техническими совпадениями в документообороте. Налоговая отслеживает случаи, когда несколько разных поставщиков подают отчётность или выписывают электронные счета-фактуры с одного и того же устройства. Это может указывать на то, что контрагенты фактически управляются из одной точки.
Шестой маркер
Оказание услуг без фактического наличия необходимых ресурсов. Например, когда поставщик выставляет счета за аренду спецтехники или помещений, но при этом не владеет ими и не арендует их официально. В таких ситуациях налоговые органы сомневаются в реальности оказанных услуг.
Глубже
В публикации приводится и показательный пример. Одна из компаний в строительной сфере за два года провела расчеты с десятками индивидуальных предпринимателей на сумму более 1,6 млрд тенге по строительно-монтажным работам. При этом часть этих предпринимателей одновременно являлись сотрудниками той же компании, а у некоторых из них не было работников, несмотря на объём заявленных услуг.
В Комитет государственных доходов отмечают, что подобные схемы рассматриваются как попытка получения необоснованной налоговой выгоды. Ведомство продолжает анализ таких случаев и напоминает, что фиктивные счета-фактуры могут повлечь не только налоговую, но и уголовную ответственность.