Упрощенцы, решившие стать самозанятыми ради B2B, рискуют попасть в юридическую ловушку
С 2026 года бизнес сможет относить на вычеты расходы на услуги самозанятых - об этом уже заявили в КГД. А вот у ИП на упрощенке такой возможности не будет: формально режим не запрещает им работать с ТОО, но для компаний сотрудничество станет экономически невыгодным. Это может привести к тому, что значительная часть предпринимателей перейдет в режим самозанятых.
О том, как именно будет работать новый механизм, Digital Business рассказала Людмила Репникова, ведущий налоговый консультант проекта «Сбережения и Инвестиции».
Альтернатива для части ИП на упрощенке
Эксперт объясняет, почему многие предприниматели могут сменить режим уже в 2026 году:
«У нас теперь часть предпринимателей, которые работают на режиме упрощенной декларации, могут перейти в статус самозанятых с 2026 года. В этом статусе ИПН будет 0%, а социальные платежи будут 4%. Работа там ведется через специальное мобильное приложение, где самозанятые выписывают электронные чеки. Не нужно открывать ИП, то есть можно просто зарегистрироваться в мобильном приложении и пробивать чеки при получении дохода. Также не нужно будет подавать налоговую отчетность», - объяснила наша собеседница.
Есть нюансы
Заключаются они в ограничениях, которые бывшим ИП придется соблюдать для работы в новом статусе.
«Есть условия применения режима самозанятости - всего их три. Первое - это должен быть разрешенный вид деятельности - их 40. Добавим его в конце нашей беседы. Также не должно быть никаких наемных работников - и доход не должен превышать 300 МРП в месяц, то есть 1 297 000 тенге в 2026 году. Основные разрешенные направления видов деятельности: это индустрия красоты, парикмахеры, мастера маникюра, массажисты, ремонт техники и авто», - говорит Репникова.
Также самозанятыми могут быть: репетиторы, преподаватели, фотографы, видеографы, люди, которые предоставляют бытовые услуги - это у нас уборка, няни, сиделки. Можно продавать товары собственного производства и сдавать в аренду жилую недвижимость. Те, кто сейчас сдают квартиры, тоже могут применять этот режим самозанятых», - объяснила специалист.
Почему в работе с бизнесом появляются сложности
Людмила Репникова акцентирует, что самозанятые не являются ИП - и это меняет налоговые обязанности юридических лиц.
«То есть, в принципе, режим самозанятых будет удобен тем, кто работает с физическими лицами. Если мы говорим о юридических лицах, то здесь возникает такой момент: самозанятые у нас не являются ИП, и поэтому при работе с бизнесом, то есть с юридическими лицами, налоговым агентом будет признаваться юридическое лицо согласно 371 статье. Если оно признается налоговым агентом, то в таком случае налоговый агент должен будет удерживать 10% ИПН и пенсионные социальные взносы. То есть при работе самозанятых с юридическими лицами возникает обязанность заключать договор ГПХ или трудовой договор, что переносит налоговую нагрузку на юридических лиц. И в таком случае эти расходы берутся на вычеты, но это уже будут не расходы от получения услуг от самозанятых, а расходы по договорам ГПХ», - говорит наша собеседница.
Противоречие между разъяснениями КГД и статьей 371
Эксперт указывает на юридическую коллизию, которая может осложнить работу всех сторон.
«КГД дают разъяснение, что на вычеты нельзя будет брать расходы по упрощенному, то есть тех, кто работает на упрощенке по 286 статье, и что расходы самозанятых можно брать на вычеты. Однако 371 статья чётко говорит о том, что при работе самозанятых как физлиц с налоговыми агентами и юридическими лицами должен заключаться договор ГПХ. Поэтому здесь речь про расходы даже не ведется - да и про 286 статью особо и не идет речи», - говорит специалист.
А если проще:
«Cейчас существует норма 371 статьи, и в 371 статье есть исключения по доходам ИП и доходам лиц, занимающихся частной практикой - однако доходы самозанятых там не исключаются. То есть в таком случае налоговым агентом должно быть юридическое лицо. И здесь получается, что невозможно относить на вычет услуги самозанятых, потому что нужно заключать с ними договор ГПХ», - объясняет загвоздку Людмила Репникова.
Она добавляет, что пока эта норма будет в Налоговом кодексе в таком виде, как она сейчас существует, то юридические лица должны будут заключать с самозанятыми договоры ГПХ или трудовые договоры.
«И в таком только случае относить эти расходы на вычеты. Возможно они исправят этот недочет в кодексе. Но пока вот такая вот норма. Вычет как бы есть, но применить его с самозанятыми невозможно», - заключила эксперт.
40 видов ОКЭД для самозанятых - утверждено официально
Перечень ОКЭД и соответствующие виды деятельности
01620 — Деятельность, способствующая животноводству
32200 — Производство музыкальных инструментов
43310 — Штукатурные работы
43320 — Столярные и плотницкие работы
43330 — Покрытие полов и облицовка стен
43340 — Малярные и стекольные работы
47992 — Розничная торговля через сетевой маркетинг
49320 — Деятельность такси
53200 — Прочая почтовая и курьерская деятельность*
56210 — Доставка готовой пищи на заказ
68201 — Аренда (субаренда) и управление жилой недвижимостью
74200 — Деятельность в области фотографии
74300 — Деятельность по устному и письменному переводу
75000 — Ветеринарная деятельность
77290 — Аренда и лизинг бытовых предметов и предметов личного потребления
81211 — Общая уборка жилых домов
82990 — Прочие вспомогательные коммерческие услуги*
85510 — Образование в области спорта и отдыха
85520 — Образование в области культуры
85599 — Прочая деятельность в области образования
90030 — Художественное и литературное творчество
95110 — Ремонт компьютеров и периферийного оборудования
95120 — Ремонт коммуникационного оборудования
95210 — Ремонт электронной бытовой техники
95220 — Ремонт бытовых приборов, домашнего и садового оборудования
95231 — Ремонт обуви
95232 — Ремонт кожгалантерейных и дорожных изделий
95240 — Ремонт мебели и предметов интерьера
95251 — Ремонт часов
95252 — Ремонт ювелирных изделий
95291 — Ремонт трикотажных и вязаных изделий
95292 — Ремонт швейных изделий, головных уборов и текстильной галантереи
95293 — Ремонт меховых и кожаных изделий и головных уборов
95294 — Ремонт музыкальных инструментов
95295 — Ремонт ковров и ковровых изделий
95296 — Ремонт велосипедов
95299 — Прочий ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров
96020 — Услуги парикмахерских и салонов красоты
97000 — Деятельность домашних хозяйств, нанимающих прислугу
98100 — Производство товаров домашними хозяйствами для собственного потребления