Профессиональный бухгалтер рассказала, какие налоги с депозитов надо платить в Казахстане
Как правильно отразить доход по депозитам в налоговой декларации? Какие требования есть для ИП и ТОО, нужно ли платить налог, если проценты уже удержал банк? Эти и другие вопросы волнуют предпринимателей в Казахстане, особенно в период подготовки отчетности. Для Digital Business на них ответила профессиональный бухгалтер Валерия Османова. Она подробно объяснила, как устроено налогообложение доходов по депозитам как в казахстанских, так и в зарубежных банках.
Начнем с азов
Чтобы понять, как работает механика налогооблажения в отношении депозитов, Валерия начала с самого начала:
— По сути, что такое депозит? Это деньги, переданные в банк с целью получения дохода в виде процентов. Компания или физическое лицо передает свободные денежные средства во временное пользование банку на определенных условиях и взамен получает вознаграждение, то есть доход в виде установленного процента к сумме вклада.
Кого налоги по депозитам вообще не касаются
Это физические лица или ИП, которые открыли депозит как физическое лицо:
— Обычное физическое лицо, не имеющее какого-либо бизнеса (а даже если имеет, то депозит у него как у физика), не платит никакой налог с вознаграждения, — однозначно ответила Османова.
Большое «НО»
— Но если вклад принадлежит физлицу-нерезиденту, банк удерживает 15% налога с вознаграждения, — предупредила Османова.
Депозит, открытый на ИП
ИП платит налоги с депозитов номинально, а не практически. Звучит запутанно. Попросили Валерию разъяснить механику:
— ИП будет обязан оплатить 10% с вознаграждения (по ИПшному депозиту), потому что это его доход, но не просто с суммы вознаграждения, а с учетом корректировки, потому что банк уже удерживает налог в размере 15%. Возникает вопрос: как делается расчет для 220 формы?
К примеру, ИП получил проценты в размере 5 000 тенге. Банк удержал 15% налога, то есть: 5 000 * 15% = 750 тг. В строке 220.00.010 (в которой указывается сумма доходов налогоплательщика, включаемая в совокупный годовой доход) нужно указать всю сумму дохода с депозита — 5 000 тенге.
Теперь самое интересное. Так как для ИП ставка налога — 10%, а банк уже удержал 15%, нужно сделать корректировку: 5 000 * (15% - 10%) = 250 тенге. Получившуюся сумму нужно указать в строке 220.00.014 (в которой указывается корректировка совокупного годового дохода). Так в декларации будет отражено, что налог был удержан с переплатой. Признаться, целесообразность открытия ИП депозита (вместо депозита физлица) для многих до сих пор остается загадкой, — подвела черту Османова.
У ИП депозит за границей
Если ИП имеет депозит в иностранных банках, вознаграждения по такому вкладу все равно считаются доходом предпринимателя и подлежат отражению в налоговой декларации. Однако порядок налогообложения меняется, говорит Валерия.
— Проценты по депозиту в иностранных банках включаются в совокупный годовой доход и облагаются ИПН по ставке 10%. Все потому, что казахстанский банк не удерживает налог с таких вознаграждений — ИП должен сам рассчитать и оплатить налог. Эти доходы отражаются в декларации по форме 220.00 как доход из зарубежных источников.
Если иностранный банк не удержал налог, ИП самостоятельно рассчитывает и платит ИПН с полученной суммы. Однако если налог удержан в стране, где открыт депозит, ИП может уменьшить сумму, которую должен заплатить на уже оплаченный налог. Для этого нужно предоставить подтверждающие документы об уплате налога за границей. Кстати, еще важный момент: на 31 декабря, если сумма средств на зарубежных банковских счетах ИП превышает 1000 МРП, он обязан подать декларацию по форме 270.00.
Как платит налоги по депозитам ТОО
Банк также удерживает 15% с вознаграждений, но ставка КПН для компаний составляет 20%.
— Это означает, что ТОО платит только разницу в 5%, если у него нет вычета на эту сумму (например, других налоговых льгот или расходов, которые могут снизить налогооблагаемую базу). Чтобы исключить двойное обложение налогом суммы вознаграждения, из КПН, подлежащего оплате в бюджет, вычитается КПН, удержанный банком - при наличии соответствующей справки.
Доход с депозита и оплаченный налог отражаются в строке 100.00.014, как прочие доходы налогоплательщика. Проценты включаются в совокупный годовой доход и облагаются КПН по ставке 20%.
А если банк иностранный?
— Если иностранный банк удержал налог у источника (например, в стране, где открыт вклад), в Казахстане можно зачесть уплаченный налог, если есть подтверждающие документы. В таком случае налог уплачивается только с разницы, если ставка в Казахстане выше. Также важно учитывать правила международных соглашений, чтобы избежать двойного налогообложения. Дам читателям полезную ссылку, кстати, с вашего же сайта, будет полезно, — объяснила Валерия.
Совет
— Для правильного расчета запрашивайте у вашего банка справку о сумме удержанного налога, — подытожила собеседница Digital Business.
Может быть интересно:
